Общая налоговая система

Содержание

Осно в 2021 году, все об общей системе налогообложения

Общая налоговая система

Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.

Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.

Кому выгодно применение ОСНО

Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:

  • ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).

  • ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.

Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.

Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.

  • ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.

Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.

  • ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.

Переход на общую систему налогообложения

Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:

При первичной постановке на учет

Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной регистрации компании или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.

Это удобно и неудобно одновременно.

Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.

При переходе с иного режима налогообложения

Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.

Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.

Переход на ОСНО с УСН

Переход с упрощенки на общий режим возможен только со следующего календарного года, за исключением случая, когда упрощенец утрачивает право на применение данного режима.

Это происходит, как правило, при получении в отчетном (налоговом) периоде дохода, превышающего установленный лимит.

В этой ситуации ИП или организация считается переведенной на ОСНО с начала того квартала, в которого были нарушены условия применения УСН.

Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2019 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2019 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.

ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2019 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.

Для добровольного перехода с УСН на ОСН необходимо в срок до 15 января сдать в ИФНС по месту учета уведомление об отказе в применении УСН по форме 26.2-3.

Примечание: если до 15 января уведомление об отказе от применения УСН сдано не будет переход на общий режим будет возможен только в следующем году.

 
Скачать форму 26.2-3 уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.
 

Переход на ОСНО с ЕНВД

Также, как и в случае с УСН, переход на ОСН со вмененки возможен только со следующего года, за исключением ситуации, когда ИП или организация утрачивает право на применение ЕНВД. В этом случае налогоплательщик переводится на ОСН с того периода, в котором были нарушены условия применения ЕНВД.

Напомним, что основным условием, ограничивающим применение ЕНВД является максимальная численность сотрудников – не более 100 человек.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД в срок до 5 января в ИФНС по месту учета необходимо сдать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Скачать форму ЕНВД-3 заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
 

Скачать форму ЕНВД-4 заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Переход на ОСНО с ПСН

Для перехода на ОСНО с патентной системы налогообложения ИП должен вначале сняться с учета в качестве плательщика ПСН. Для этого ему необходимо сдать в срок не превышающий 5 дней с даты прекращения деятельности на патенте (или с даты утраты права на применение ПСН) соответствующее заявление по форме 26.5-3 или 26.5-4.

Заявление представляется в тот налоговый орган, в котором ИП состоял на учете в качестве плательщика ПСН.

 
Скачать форму 26.5-4 заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
 

Переход на ОСНО с ЕСХН

Для перехода на общую систему с ЕСХН необходимо в срок до 15 января сдать в налоговый орган уведомление об отказе от применения сельхозналога по форме 26.1-3.

При утрате права на применение ЕСХН перевод на ОСНО осуществляется с того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором было допущено несоблюдение условий применения данного режима налогообложения.

 
Скачать форму 26.1-3 уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
 

Какие налоги необходимо платить на ОСНО

ОСНО является единственной системой налогообложения на которой уплате подлежит не один налог, а три. Организации уплачивают НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций. ИП: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим отличительные особенности каждого налога в табличном формате.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО организациями

Вид налогаНалоговая ставкаПериодичность уплатыСрок уплатыКто освобождается от уплаты налога
НДС18% –  основная ставка 10% и 0%Ежеквартальнодо 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодомОрганизации, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН
участники проекта «Сколково»
Налог на прибыль20% – основная ставка Иные:30%, 15%, 13%, 10%, 9% и 0%Зависит от выбранного способа: ·   Ежеквартально с ежемесячной уплатой авансовых платежей;·   Ежеквартально, без ежемесячной уплаты авансов;·   Ежемесячно (по фактической прибыли). (см. Прим)·  Ежеквартальные авансы подлежат уплате в срок не позднее 28 дней с даты окончания квартала; ·   Платежи внутри отчетного квартала – не позднее 28 числа следующего месяца;·  Ежемесячные платежи (по фактической прибыли) – не позднее 28 числа следующего месяца;Организации, перечисленные в п.4 ст. 246 НК РФ
Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН
участники проекта «Сколково»
Организации, осуществляющие отдельные виды деятельности (доходы, облагаемые ставкой 0% поименованы в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).
Налог на имуществоне более 2,2%ЕжеквартальноСрок уплаты авансовых платежей и налога устанавливается законами региональных властей.Организации, освобожденные от уплаты налога указаны в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Более подробно с порядком расчета и уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по итогам года можно ознакомиться в данной статье.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП

Вид налогаНалоговая ставкаПериодичность уплатыСрок уплатыКто освобождается от уплаты налога
НДС18% – основная ставка 10% и 0%Ежеквартальнодо 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодомИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Участники проекта «Сколково»
НДФЛ13% – основная ставка (для резидентов РФ) 30% – для нерезидентов РФАвансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС. Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года.·   Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей); ·    Июль-сентябрь – до 15 октября (1/4);·    Октябрь-декабрь – до 15 января (1/4).Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ
ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Налог на имуществоВ пределах от 0.1% до 2%ЕжегодноДо 1 декабря года, следующего за отчетнымЛьготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти

Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО

Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:

  • Среднее и крупное предприятие

Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.

Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.

Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.

Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.

Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр  субъектов малого и среднего предпринимательства», указав ее ИНН, ОГРН или наименование.

  • Некоммерческие предприятия

Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.

Индивидуальные предприниматели единственные, кто освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета при условии ведения КУДиР.

Налоговые декларации

Таблица № 3. Перечень налоговой отчетности, представляемой на ОСНО

Вид налогаПериодичностьСрок сдачиДокумент, утвердивший форму декларацииБланк
НДСЕжеквартальноНе позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/osno

Налогообложение ОСНО

Общая налоговая система

Пожалуй, самый сложный налоговый режим, подразумевающий уплату наибольшего количества налогов и ведение бухгалтерского и налогового учета – это общая система налогообложения (ОСНО). Вести свою деятельность на общем режиме могут организации и ИП. В этой статье мы расскажем об особенностях ОСНО, и какие налоги уплачивают те, кто выбрал данную систему.

Осно – что это такое?

Простыми словами можно охарактеризовать ОСНО, как налоговый режим, на котором ведут деятельность организации и ИП, не выбравшие какой-либо спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), или утратившие право на него. Применяя ОСНО, со своих доходов организации платят налог на прибыль, а ИП – НДФЛ.

Как стать налогоплательщиком на ОСНО

Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:

  • налогоплательщик не может применять «упрощенку», ЕНВД или иной налоговый спецрежим, потому что не соответствует необходимым для этого требованиям;
  • налоговый спецрежим применялся, но налогоплательщик превысил допустимые ограничения или нарушил требования (например, по числу работников или уровню доходов), и в результате автоматически перешел на ОСНО;
  • общий режим налогообложения выгоден для организации, потому что она ведет деятельность, для которой по налогу на прибыль предусмотрены льготы (например, является участником центра «Сколково»);
  • фирме или ИП выгодно быть плательщиком НДС, поскольку большая часть контрагентов работает на ОСНО и заинтересована во входном налоге.

Общая налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.

Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.

В то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими налоговыми режимами:

  • юрлица на ОСНО вправе совмещать его с ЕНВД по некоторым видам деятельности,
  • ИП могут совмещать ОСНО с ЕНВД и патентом по разным видам предпринимательства.

Обязательное условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым сельхозналогом (ЕСХН).

Какие налоги уплачиваются при ОСНО

Общую систему налогообложения Налоговый кодекс не рассматривает самостоятельно, как прочие спецрежимы. Налоговая нагрузка на ОСНО самая высокая, ведь она включает не только налог на прибыль или НДФЛ. Эта система подразумевает целую совокупность налогов, каждому из которых в НК РФ отведена отдельная глава.

Организациям и ИП, применяющим ОСНО, налоги придется платить следующие:

  • налог на прибыль – для организаций (глава 25 НК РФ),
  • НДФЛ – для ИП (глава 23 НК РФ),
  • НДС (глава 21 НК РФ),
  • налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ),
  • налог на имущество физлиц – для ИП (глава 32 НК РФ).

Применяя спецрежимы, налогоплательщики, как правило, освобождаются от уплаты перечисленных налогов, но для ОСНО НК РФ устанавливает обязательную их уплату при наличии объекта налогообложения. Все остальные федеральные и местные налоги (транспортный, земельный, водный, акцизы, сборы и т.д.) тоже уплачиваются, если это необходимо.

Кроме того, как и при любом налоговом режиме, организации и ИП-работодатели обязаны перечислять НДФЛ и страховые взносы со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, а ИП еще и фиксированные страховые взносы «за себя».

Отчетность при общей системе налогообложения

Общая система предполагает довольно большой объем налоговой отчетности, а также отчетность бухгалтерскую.

Бухгалтерская отчетность на ОСНО

Система налогообложения допускает, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и представлять упрощенную бухотчетность, включающую лишь две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Предприятия, не являющиеся малыми, обязаны вести полноценный бухучет и сдают полный комплект отчетных форм:

  • баланс и отчет о финрезультатах,
  • отчет об изменениях капитала,
  • отчет о движении денежных средств,
  • пояснения к балансу и отчетам.

ИП на общей системе налогообложения НК РФ позволяет не вести бухгалтерию, но только если все доходы и расходы предприниматель отражает в КУДИР (п. 2 ст. 54 НК РФ). Ведение КУДИР необходимо для определения базы по НДФЛ.

Налоговые декларации при ОСНО

Организации ежеквартально и по итогам отчетного года представляют в ИФНС декларацию по налогу на прибыль. Срок подачи – 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая декларация подается до 28 марта. При уплате авансовых платежей, отчетность подается до 28 числа каждого месяца.

ИП, получив первый доход на общем режиме налогообложения, обязан представить декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, а за прошедший налоговый период подает декларацию о доходах 3-НДФЛ. Она представляется ежегодно до 30 апреля.

Декларация по НДС подается ежеквартально в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Плательщики НДС должны вести налоговые регистры – книги покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур.

По налогу на имущество декларация представляется только организациями, ИП отчитываться не нужно. Срок подачи годовой декларации – 30 марта следующего года. Кроме того, ежеквартально необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налогообложение ОСНО предполагает уплату и других налогов, в том числе местных, а также страховых взносов, отчитываться по которым следует в сроки и по формам, установленным федеральным и местным законодательством.

Нулевая отчетность ОСНО

Если ИП или организация не вели деятельность в налоговом периоде, и поэтому у них отсутствуют объекты налогообложения, они могут не заполнять множество нулевых отчетов, а подать одну единую упрощенную декларацию по нескольким налогам сразу. Необходимое условие – отсутствие в течение всего года движения денежных средств по кассе и расчетным счетам. Такая ситуация, как правило, возникает у недавно созданных фирм и ИП, или из-за приостановления деятельности.

Единая декларация подается до 20 числа следующего за отчетным периодом месяца. Она не отменяет необходимость подачи нулевой декларации 3-НДФЛ и отчетности по страховым взносам.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogooblozhenie-osno

Чем ИП так пугает ОСНО? Кому этот режим выгоден?

Общая налоговая система

Чаще всего индивидуальные предприниматели выбирают спецрежимы налогообложения. В 2021 году основных останется два: УСН и патент. Обычно они дешевле и удобнее. Но в некоторых ситуациях общая система налогообложения выгоднее. Мы не будем этого скрывать, хотя наш сервис, Контур.Эльба, не подходит для ОСНО.

Что это за режим — ОСНО?

ОСНО — это общая система, изначально она действует для всех. Если вы сразу решили, что ОСНО вам не подходит, подайте заявление о переходе на спецрежим при регистрации ИП.

Общая система обязательна для предпринимателей, на которых работает более 100 человек и чей годовой доход больше 150 млн рублей.

На ОСНО придётся платить все налоги. Для ИП это:

  • НДФЛ и страховые взносы за себя. Фиксированные взносы перечисляют раз в год, 13 % НДФЛ — четыре раза за год.
  • НДС. Платить придётся каждый месяц до 25 числа.
  • Налог на имущество. Периодичность оплаты — один раз в год.

Налоговая отчетность для ИП на ОСНО — это декларации НДС и 3-НДФЛ. Все предприниматели обязаны вести КУДиР — книгу учета доходов и расходов. Есть еще книги покупок и продаж: в книгу покупок вносят счета-фактуры на приобретённую продукцию, в книге продаж отражают все счета-фактуры ИП для контрагентов.

Для общей системы обязателен только налоговый учет, а бухгалтерский учет вести не нужно. ИП не сдают баланс и отчеты о финрезультатах.

ОСНО можно совмещать с патентом и ЕНВД. При совмещении режимов ведут раздельный учет.

Какие плюсы для предпринимателя

Несмотря на большое количество налогов, в работе ИП на общей системе есть свои плюсы. Вот они:

  • Разрешено работать всем. Нет ограничений по видам деятельности и лимитов по количественным показателям: доходу, среднесписочной численности, стоимости основных средств.
  • Выгодно работать с крупными компаниями. Плательщикам НДС проще работать с ИП на ОСНО, чем с предпринимателем на спецрежимах. Таким образом, в число ваших заказчиков попадают средние и крупные компании.
  • Налог может быть даже меньше, чем на УСН. Предприниматели на общей системе могут получить имущественный и социальный налоговые вычеты, а ещё учесть при расчёте налога расходы.

Для ИП действует профессиональный налоговый вычет: доходы индивидуальных предпринимателей можно уменьшить на сумму фактических расходов, подтвержденных расчетными документами — п. 1 ст. 221 НК РФ. Но если ИП не может документально подтвердить расходы, ему оформят фиксированный вычет — 20 % от общей суммы доходов.

Есть и другое значительное преимущество: предпринимателей на ОСНО могут освободить от НДС.

Если ИП не продает подакцизную продукцию, а выручка от продаж за последние три месяца не превышает 2 млн рублей, можно подать в ИФНС уведомление об освобождении от налога на добавленную стоимость — п. 1 ст.

145 НК РФ. Оно будет действовать один год, а потом можно будет отчитаться в налоговую и продлить освобождение.

А в чем минусы?

Минусов для ИП на ОСНО тоже не мало. Это дорогой режим, придется платить все общие налоги. Предпринимателю не обойтись без бухгалтера: да, бухучет вести не нужно, но налоговый учет на ОСНО достаточно сложный. Бухгалтер поможет и в подготовке отчетности, и в организации хранения документации.

Стоит ли ИП переходить на ОСНО?

Самый очевидный довод для перехода — сделки с НДС. Даже если вы на УСН, но вам выставили счет-фактуру, появляются обязательства по оплате и отчетности по НДС — п. 5 ст. 173 НК РФ. По этой же причине возникают сложности с импортом.

Если ИП ввозит товары из-за границы и платит НДС, он не сможет возместить налог или принять эти расходы к вычету. Для УСН «Доходы минус расходы» есть вариант включить входящий НДС в состав расходов — пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Предпринимателю на УСН «Доходы» так делать нельзя.

НДС с импортных товаров абсолютно невыгоден для таких ИП: платить обязательно, уменьшать доходы запрещено.

Конечно, ради одной сделки с НДС переходить не стоит. ОСНО выбирают, только если «очень надо». А ещё этот режим плохо подходит для начинающих предпринимателей, которым даже упрощённая система слишком сложной.

Как перейти на ОСНО

Есть два варианта перехода — свободный и принудительный, то есть потеря права на спецрежим. Если вы нарушили количественные требования для спецрежимов — превысили численность или годовой доход, открыли филиал — придётся переходить на ОСНО.

Порядок вынужденного перехода отличается в зависимости от спецрежима:

  • УСН. Если предприниматель потерял право на упрощенку, налоговая переводит его на ОСНО с начала квартала. Налоги также придется заплатить за весь квартал. Уведомление в ИФНС отправляют до 15 числа месяца, следующего за кварталом перехода. Декларацию УСН нужно подать до 25 числа того же месяца.
  • ЕНВД. Если ИП потерял право на вменёнку, он направляет уведомление в ИФНС в течение 5 рабочих дней. Переход на ОСНО состоится в этом же месяце.

Свободный — это переход по желанию предпринимателя. Если вы на УСН, то так можно сделать только с нового года. Подайте заявление о переходе до 15 января, а затем отчитайтесь в налоговую по УСН. Для ЕНВД действует другое правило — если ИП сам прекратил деятельность по вменёнке, то он сразу же переходит на ОСНО. Уведомить ФНС нужно в течение 5 дней.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/kontur_elba/chem-ip-tak-pugaet-osno-komu-etot-rejim-vygoden-5f8edc6a33a8563beaba3f08

Общая система налогообложения (ОСНО) – всё что нужно знать

Общая налоговая система

Общая (классическая) система налогообложения – это налоговый режим, при котором налогоплательщик (организация, ИП) обязан уплачивать в бюджет все общие налоги и вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме. Таким образом, ОСНО является самым сложным, затратным и трудоемким режимом в плане администрирования, налоговой нагрузки и отчетности.

ОСНО действует в РФ как основной режим без ограничений по виду хозяйственной деятельности, количеству наемного персонала, объему полученного дохода и применяется по умолчанию.

Если хозяйствующий субъект при первичной регистрации (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на льготный налоговый режим, это значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.

Использовать ОСНО также должны организации и ИП, которые изначально не «проходят» по законодательным требованиям и ограничениям, допускающим применение специальных (льготных) налоговых режимов, или перестали соответствовать таким требованиям в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН, и как ОСНО. Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

  • налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
  • НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
  • налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

ИП на ОСНО платят:

  • налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
  • НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
  • налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

  • Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
  • Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
  • Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
  • Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
  • Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Календарь налогов на ОСНО

НалогПериодичностьКак платят
Налог на добавленную стоимость (НДС)Каждый месяцСумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц до 25 числа
Налог на имуществоРаз в годДо 1 декабря следующего года
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Три раза в годДо 15 июля — предполагаемые доходы за январь — июнь
До 15 октября за июль — сентябрь
До 15 января следующего года за октябрь — декабрь
Фиксированные взносы за себяРаз в годДо 31 декабря текущего года
Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)Раз в годДо 1 июля следующего года
НДФЛ за сотрудниковКаждый месяцС зарплат — не позднее следующего рабочего дня после зарплаты
С отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены
Страховые взносы за сотрудниковКаждый месяцНе позднее 15 числа следующего месяца

В каких случаях выгодно применять осно

Несмотря на то, что многие предприятия применяют ОСНО вынужденно, потому что не имеют права на спецрежимы, есть и те, которые сознательно идут на это.

В первую очередь, ОСНО выгодно применять компаниям и предпринимателям, которые задействованы в цепочке НДС.

Если компания работает на ОСНО и платит НДС, ей выгоднее покупать товары и услуги у такого же плательщика НДС, потому что он выставит счет-фактуру с выделенным НДС. Эту сумму компания сможет принять к вычету и уменьшить свой НДС к уплате.

Вот почему крупные компании предпочитают контрагентов на ОСНО и отказываются сотрудничать теми, кто применяет другой режим.

Чтобы не упустить «крупную рыбу» иногда выгоднее перейти на общий режим налогообложения и перетерпеть сложности учета.

Кроме этого, организации выгодно применять ОСНО, если ее вид деятельности подпадает под льготы по налогу на прибыль.

Совмещение общей системы налогообложения с другими режимами

Основная система налогообложения несовместима с упрощенной и ЕСХН, но прекрасно уживается с ЕНВД и ПСН. Ничто не мешает фирме или ИП оставаться на ОСНО, но один или несколько видов деятельности перевести на другой режим налогообложения: на ЕНВД или купить патент (для предпринимателей). Более того, можно совмещать и все три режима: ОСНО, ЕНВД и ПСН.

Главное при этом – вести раздельный учет поступлений и затрат для правильного исчисления платежей в бюджет. Без раздельного учета могут возникнуть сложности и конфликты с налоговиками по поводу отнесения затрат к расходам и вычетам по НДС.

Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО

Организации, применяющие общую систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет, порядок ведения которого регулируется положениями по бухучету (ПБУ). ПБУ содержат инструкции по составу и администрированию документации и должны применяться всеми юрлицами, исключений не предусмотрено.

На основании ПБУ компания утверждает главный документ по учету – приказ об учетной политике. В учетной политике отражаются все методики учета, применяемые на предприятии, утверждается рабочий план счетов и формы первичной документации.

Данные из первичной документации заносятся в регистры бухгалтерского учета. Регистры служат для обобщения, накопления, классификации и отражения информации на счетах бухучета. На основании сведений, содержащихся в регистрах, составляется бухгалтерский баланс.

Все организации ежегодно должны представлять бухгалтерский баланс и приложения к нему в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Состав бухгалтерской отчетности зависит от категории фирмы.

Малые организации представляют: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Прочие организации дополнительно должны сдавать: отчеты об изменении капитала, движении и целевом использовании средств, а также пояснения к бухгалтерской отчетности.

В отличие от юрлиц, ИП вести бухучет не обязаны, они отражают все хозяйственные операции в книге доходов и расходов (КУДиР).

В целях правильного расчета налога на прибыль все юрлица обязаны вести налоговый учет. При этом данные налогового и бухучета могут не совпадать, так как далеко не все доходы и расходы предприятия принимаются для исчисления базы по налогу на прибыль.

На практике налоговый учет ведется и по другим налогам, сборам и взносам. Методики организации налогового учета и формы налоговых регистров утверждаются в приказе по учетной политике для целей налогообложения.

Кроме того, организации и ИП обязаны вести книги покупок и продаж в целях исчисления НДС и соблюдать кассовую дисциплину.

Источник: https://1c-md.com/raznoe/osno.html

Общая система налогообложения – ОСНО для ИП и юридических лиц | КУБ

Общая налоговая система

Общая система налогообложения (ОСНО) – это налоговый режим, который требует от организаций и индивидуальных предпринимателей уплачивать все налоги, предусмотренные законодательством РФ, и в полном объеме вести бухгалтерский учет.

ОСНО не допускается совмещать с упрощенными режимами налогообложения или ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом). Однако ИП вправе применять вместе с ОСНО патенты и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), а юридические лица – ЕНВД.

Какие-либо ограничения по видам деятельности, доходам, стоимости имущества на общую систему налогообложения не распространяются.

Кому подходит эта система налогообложения?

ОСНО целесообразно использовать:

  • предприятиям, ведущим внешнеэкономическую деятельность и осуществляющим транспортировку сырья и товаров через границу;

  • предприятиям, большая часть клиентов которых относятся к платящим НДС юридическим лицам.

Как перейти на ОСНО?

Если организация или индивидуальный предприниматель в течение 30 календарных дней со дня регистрации не подали в налоговые органы заявление об использовании специального режима налогообложения, к ним автоматически применяется ОСНО.

Переход с УСН на ОСНО

Возможны две причины для перехода с УСН на ОСНО:

1. Добровольное желание компании:

Если компания по личным соображениям желает применять ОСНО взамен УСН, то следует сообщить об этом налоговой посредством представления типового бланка уведомления, подтверждающего добровольный отказ от использования УСН.

Однако в данном случае следует помнить, что добровольный отказ от УСН в середине года невозможен. Переход с УСН на ОСНО возможен лишь с начала нового календарного года.

Отчетность по УСН в случае добровольного отказа от спецрежима подается в ИФНС в обычном порядке, то есть ИП по итогам прошедшего года должны подать в налоговую инспекцию декларацию в срок до 30 апреля, а фирме – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Подать уведомление об отказе от УСН можно в ИФНС, в котором зарегистрирован субъект (по месту проживания для ИП или по юридическому адресу для организаций) лично, либо же направить его по почте.

Отказ от применения данного спецрежима носит исключительно уведомительный характер, то есть никакого ответного разрешающего смену системы налогообложения документа налоговая инспекция не выдаст.

Подтверждением отказа от УСН в данном случае будет копия поданного уведомления с отметкой налоговой о принятии либо же опись вложения и квитанция почты России, подтверждающая отправку документа письмом.

Сроки перехода с УСН на ОСНО, пример: запланирован переход на ОСНО с нового год2018, подать уведомление надо не позднее 31 декабря 2017 года. Но так как в этом году 31-е число выпадает на воскресенье, подать уведомление безопаснее либо заранее – 29 декабря 2017 года (последний рабочий день года), либо в первый рабочий день после новогодних праздников – 9 января 2018 года.

2. Утеря права применять УСН

Если компания утратили право на применение УСН, то применять ОСНО придется с первого дня того квартала, в котором были нарушены критерии (или критерий), позволяющие находится на УСН.

Переход с ЕНВД на ОСНО

1. По собственному желанию

Для того чтобы прекратить работу на ЕНВД на добровольной основе и начать вести учет по ОСН, нужно в заявительном виде проинформировать налоговую о своем желании. Для этого НК РФ отводится 5-тидневный срок со момента перехода на основную систему. В заявлении сообщается о необходимости снятия с учета заявителя в качестве плательщика ЕНВД.

Добровольная процедура перехода может быть проведена только с января будущего года, при этом день перехода — 1 января, данная дата подлежит отражению в заявлении. 5 дней нужно отсчитывать с 01.01.

ФНС достаточно сообщить о своем желании прекратить применение ЕНВД. Никаких дополнительных документов о планируемой работе на классическом режиме направлять в налоговую не требуется.

2. При потере права на ЕНВД

Утрата происходит, если нарушаются условия из п.2.2 ст.346.26 НК РФ.

ПоказательВеличина
Численность работников в среднем значении< 100 чел.
Участие иных лиц в УК копании< 25%

Несоответствие указанным показателям не дает возможности работать на ЕНВД и требует перехода на ОСНО. Данный переход выполняется с 1 числа квартала, когда было зафиксировано нарушение показателей.

Субъект должен сообщать ФНС о прекращении применения ЕНВД и снятии с налогового учета посредством представления указанных выше бланков заявлений в 5-тидневный период с последнего дня месяца, когда выявлено нарушение.

Для возврата на ЕНВД с основного режима придется вернуть соответствие указанных выше показателей до нужных значений. Возможность возврата на ЕНВД появляется только с будущего года, процедура осуществляется путем подачи заявлений типовых бланков ЕНВД-1 и ЕНВД-2.

Какие налоги платят предприятия и ИП на ОСНО?

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

  1. налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
  2. НДС по ставке 0%, 10%, 18%;

  3. налог на имущество организаций по ставке до 2,2%;
  4. НДФЛ с доходов работников;
  5. Страховые отчисления в социальные фонды – ПФ, ФСС, ФОМС;
  6. Федеральные и местные налоги на имеющиеся объекты налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

ИП на ОСНО необходимо платить следующие налоги:

  1. НДФЛ: 13 % платят предприниматели-физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ. Если же предприниматель не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ составит 30 %. При этом он не сможет применять профессиональный вычет, поскольку данный вычет применяется только к доходам, которые облагаются ставкой 13 %;
  2. НДС по ставке, соответствующей проведенным операциям – 0%, 10%, 18%;
  3. страховые взносы за себя (фиксированные) и наемных работников;
  4. налог на имущество – отличается в разных регионах и зависит от типа недвижимости: дома, гаражи, нежилые помещения (от 0,1% до 2%);
  5. по необходимости — налоги на транспорт и землю, водный налог, акцизы

последние налоги, указанные в пп. 4 и 5, предприниматели платят как физические лица, обладающие определенным имуществом. Сумму каждого из налогов определяет ИФНС и выставляет предпринимателям уведомления.

Плюсы и минусы

Ключевое преимущество ОСНО – отсутствие ограничений по размеру получаемой прибыли и возможность не платить налоги, если у предприятия или ИП в отчетном периоде нет доходов.

Следующие достоинства ОСНО:

  1. Нет ограничений по видам деятельности;
  2. На ОСНО компания является плательщиком НДС, поэтому крупным компаниям-плательщикам НДС выгодно работать с данной компанией;
  3. Нет ограничения по размеру рабочих площадей;
  4. Нет ограничения по количеству работников;
  5. Нет ограничения по стоимости имущества компании.

Недостатком ОСНО являются:

  1. Большой объем уплачиваемых налогов по сравнению со специальными налоговыми режимами;
  2. Большой объем, и большая сложность учета и отчетности;
  3. Большое внимание со стороны налоговых органов.

Для индивидуального предпринимателя ОСНО — самый невыгодный налоговый режим, поскольку при его применении приходится уплачивать все налоги, сдавать всю отчетность и вести бухучет. Вести бизнес на ОСНО стоит только в случае, если большинство контрагентов — плательщики НДС или деятельность фирмы связана с импортом товаров.

узнайте больше про куб сейчас

Автоматизация
выставления счета

Автозаполнение реквизитов покупателя по ИНН

Автопроверка правильности реквизитов банка по БИКу

Правильно настроенные формулы, в том числе по расчету НДС и Итого счета

Автоматическое формирование суммы прописью по итоговым цифрам суммы счета

Выгоды

Подготовка счета за 20 секунд

Отсутствие ошибок в счетах

Меньше времени на выставление счетов, и больше на бизнес

Увеличение скорости оплаты счетов

Автоматизация
отправки счета

Автоматическое прикрепление вашего логотипа в счет

Автоматическое прикрепление скана вашей подписи в счет

Автоматическое прикрепление в счет скана печати вашей компании

Отправка счета на e-mail покупателя

Выгоды

Отправка счета в 2 клика

Красивые и профессиональные счета

Можно выставлять счета с компьютера, планшета, смартфона

Не нужно распечатывать счет, ставить подпись, печать и сканировать перед отправкой

почему куб удобнее

Удобное выставление счетов онлайн

Моментальная отправка счетов на e-mail вашему покупателю

Контроль задолженности по каждому покупателю

Управленческая отчетность

Упорядоченное хранение всех ваших документов

Скидка 20% на бухгалтерское обслуживание от вашего бухгалтера

Передумали заморачиваться со скачкой шаблонов документов онлайн?

С сервисом КУБ вы можете сэкономить 29 минут на выставление документов без единой ошибки, и это далеко не всё. Получите КУБ — онлайн сервис по автоматизации выставления счетов и других документов.

Начать использовать КУБ прямо сейчас

14 дней
БЕСПЛАТНЫЙ
ДОСТУП

Нужна помощь по заполнению документов или консультация?

Получите помощь экспертов бухгалтеров по подготовке документов

(1 , 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://kub-24.ru/osno-obshhaya-sistema-nalogooblozheniya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.